El impuesto sobre la renta en Rusia en 2020 se mantiene sin cambios. Sus pagadores, representantes de pequeñas, medianas y grandes empresas, aún tendrán que hacer regularmente una cierta cantidad de contribuciones a la tesorería, dependiendo de los resultados del período del informe. El impuesto es una de las fuentes importantes para llenar los presupuestos federales y regionales, por lo tanto, no planean abolirlo, pero tampoco lo revisarán en la dirección de reducción / aumento. Los cambios pueden afectar la distribución de las tasas preferenciales y el método de distribución de los fondos recibidos en los presupuestos.
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Se presentaron varios proyectos de ley a la Duma del Estado para su consideración, lo que sugiere modificaciones al uso de fondos del impuesto sobre la renta. De 2017 a 2024, la tasa del 20% (que se mantiene sin cambios) se divide en dos pagos, a saber:
- 3% - al presupuesto federal;
- 17% - en el regional.
Los redactores de los nuevos proyectos de ley propusieron la siguiente división de tasas impositivas: el 13% del monto se paga a la tesorería federal y el 7% queda a disposición de los municipios. Sin embargo, la innovación no ha recibido aprobación. El impuesto sobre la renta corporativo se refiere a la renta estable de los municipios. Su uso es muy importante para el desarrollo de las regiones. El presupuesto federal tiene suficientes otros ingresos, por lo que se decidió dejar la prioridad de esta tarifa a favor de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
Condiciones preferenciales
Desde 2020, entrarán en vigencia dos leyes federales, según las cuales se realizan ajustes al Código Fiscal (en particular, al Capítulo 25). Estas son las leyes adoptadas en la sesión de verano, con fecha 26 de julio de 2019 No. 210 y 211. A partir del 1 de enero de 2020, se aplicarán las siguientes condiciones preferenciales al calcular el impuesto sobre la renta:
- para las organizaciones regionales que controlan todo el ciclo de gestión de residuos sólidos municipales (gestión de RSU), se puede utilizar la tasa del 0% (se aplica solo a los servicios relacionados con la gestión de RSU);
- para los teatros municipales, museos y bibliotecas, la tasa del 0% continúa aplicándose, que se aplica a toda la base impositiva de las instituciones, si el 90% de todos sus ingresos está asociado con la venta de servicios básicos;
Nota Los teatros, museos y bibliotecas, en cualquier caso, deben preparar una declaración para el último período fiscal (año calendario) y enviarla a la autoridad fiscal antes del 28 de marzo del año en curso.
- Para las organizaciones que prestan servicios educativos y médicos, se proporciona una tasa del 0% de forma ilimitada.
Si la organización no ha aplicado previamente términos preferenciales, la persona responsable debe enviar una declaración a la autoridad fiscal sobre la intención de usarlos en 2020, a más tardar los primeros días de diciembre de 2019. Si la tasa preferencial se utilizó anteriormente, no es necesario enviar notificaciones adicionales.
Se aplican condiciones preferenciales a las organizaciones de construcción que crean instalaciones de infraestructura social que se transferirán a la propiedad municipal en el futuro. Se les da la oportunidad de reducir la base imponible de los gastos asociados con la construcción de estas instalaciones.
Apuestas
De acuerdo con el Capítulo 25 del Código Tributario de la Federación de Rusia, las personas que deben pagar el impuesto sobre la renta incluyen:
- todas las personas jurídicas de la Federación de Rusia que realizan actividades empresariales y utilizan el sistema fiscal general;
- entidades legales de otros estados que llevan a cabo su trabajo en el territorio de la Federación de Rusia a través de sucursales u oficinas de representación.
Las entidades jurídicas registradas en la Federación de Rusia pagan el 3% al presupuesto federal y el 17% al presupuesto regional. Las empresas extranjeras acreditan todo el 20% al presupuesto federal.
La ley establece ciertas categorías de entidades jurídicas que están exentas del pago de este impuesto o se reduce la tasa correspondiente. Los siguientes están exentos de impuestos:
- usuarios de los regímenes fiscales del Impuesto Tributario Social Unificado, USN, UTII;
- organizaciones involucradas en juegos de azar;
- participantes del proyecto Skolkovo;
- empresas que no tuvieron ganancias durante el período del informe.
En 2020, se siguen aplicando condiciones más flexibles para las siguientes empresas:
- Participantes en la ZEE (zona económica especial). La tasa máxima de pago al municipio es del 12,5%. Condiciones importantes: las actividades cubiertas por el crédito fiscal deben llevarse a cabo en el territorio de la ZEE; Se requiere una contabilidad separada para las actividades en este territorio y más allá.
- Productores agrícolas - 0%.
- Organizaciones de servicio social de ciudadanos - 0%.
- Organizaciones que reciben ingresos de la rotación de valores: 15%.
- Las empresas que participan en proyectos de inversión regional son 0% (presupuesto federal) y 10% (municipio).
- Empresas que reciben ingresos del arrendamiento de transporte marítimo y aéreo, incluido el transporte internacional: 10% (presupuesto federal) y 0% (municipio).
Una lista completa de las tasas impositivas, dependiendo del tipo de ingreso, se especifica en el Artículo 284 del Código Tributario.
El momento
El momento del impuesto sobre la renta depende de la duración del período de informe para el cual se envían los datos y el uso de anticipos. Si la empresa presenta una declaración y paga impuestos por el año calendario anterior, entonces en este caso es necesario pagar antes del 28 de marzo del año en curso. Si el último día de pago coincide con el fin de semana, las transacciones financieras se transfieren al siguiente día hábil. Es decir, para el informe de 2019, el monto total debe pagarse hasta el 30/03/2020 (ya que el 28/03/2020 es el sábado).
Si la empresa mantiene informes trimestrales sin realizar pagos anticipados mensuales, los términos de pago para el pago anticipado del trimestre serán los siguientes:
- I trimestre - 28 de abril de 2020;
- II trimestre - 28 de julio de 2020;
- III trimestre - 28 de octubre de 2020.
Al realizar pagos anticipados mensuales, también es necesario concentrarse en el día 28 de cada mes. Todos los pagos adelantados mensuales se acreditan antes del día 28 del período de informe correspondiente.
En caso de pago mensual de impuestos por ganancias reales, el monto se paga antes del día 28 del mes siguiente al que se informa.
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